大参林：7-2关于大参林医药集团股任你博份有限公司向特定对象发行股票审核意见的通知中有关财务事项的说明

　　任你博由中信建投证券股份有限公司转来的《关于大参林医药集团股份有限公司向特定对象发行股票审核意见的通知》(以下简称审核意见)奉悉。我们已对审核意见所提及的大参林医药集团股份有限公司(以下简称大参林公司或公司)财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。

　　本说明中部分合计数与各项目直接相加之和可能存在尾数差异，这些差异是由四舍五入造成的。本说明除特别注明外，所涉及金额单位均为万元。

　　一、根据公开资料，公司自2022年9月1日起延长了房屋建筑物和机器设备的折旧年限。请发行人对比同行业公司会计估计变更政策及变更具体情况，进一步说明自2022年四季度起变更会计估计的原因及合理性，对公司报告期及未来净利润的具体影响，是否存在通过变更会计估计调节利润的情况。

　　(一)对比同行业公司会计估计变更政策及变更具体情况，进一步说明自2022年9月1日起变更会计估计的原因及合理性

　　自2022年9月1日起，公司对固定资产中房屋建筑物、机器设备的折旧年限进行了调整，具体如下：

　　本次会计估计变更经公司第三届董事会第三十一次会议、第三届监事会第三十次会议审议通过，无需经股东大会审议。

　　2.对比同行业公司会计估计，进一步说明自2022年四季度起变更会计估计的原因及合理性

　　报告期内，对于房屋建筑物及机器设备等固定资产，公司与同行业可比公司均采用年限平均法计提折旧，残值率均为5%，具体对比情况如下：

　　固定资产种类 公司名称 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）

　　根据《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。固定资产使用寿命的改变应当作为会计估计变更。

　　公司固定资产主要包括房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输工具、其他设备等，公司根据固定资产的质量和实际使用情况对固定资产的使用寿命进行重新评估，经评估，公司固定资产中房屋建筑物及机器设备实际使用年限高于账面剩余可使用年限，为了更加公正客观的反映公司的财务状况和经营成果，使资产折旧年限与资产使用寿命更加接近，适应公司业务发展和资产管理的需要，公司对各类固定资产的使用年限进行了梳理，并认为需要变更房屋建筑物、机器设备等部分固定资产的折旧年限。

　　1)本次会计估计变更后，公司固定资产折旧年限符合公司实际情况，更加公正客观的反映公司的财务状况和经营成果

　　公司原房屋建筑物的折旧年限为20-30年，经过对现有房屋的质量和使用状况进行重新评估，公司日常注重对房产的维修和保养，损耗率低，成新率较高。同时，随着公司近年来业务的快速发展，为提升企业生产效率和适应业务需求，公司工业中心各药厂逐步增加固定资产投入，不断新增房屋建筑物，由于新型建筑材料及建筑结构，原固定资产折旧年限与公司新建房屋及建筑物的使用年限不能完全匹配。公司经重新评估，并结合实际情况和同行业上市公司固定资产的会计政策，公司决定将房屋建筑物折旧年限调整为20-40年，其中对工业中心各药厂的房屋建筑物以及公司2022年9月1日起新增的房屋建筑物折旧年限调整为40年。

　　公司原机器设备的折旧年限为4-5年，随着公司近年来业务的快速发展，公司工业中心各药厂逐步增加固定资产投入，引进更多先进耐用的生产设备并建设相应厂房车间，机器设备的使用年限与原固定资产折旧年限不能完全匹配。公司经重新评估，并结合企业实际情况和同行业上市公司固定资产的会计政策，公司决定将机器设备的折旧年限调整为4-10年，其中对工业中心各药厂的机器设备以及公司2022年9月1日起新增的机器设备折旧年限调整为10年。

　　2)变更后，公司折旧年限与同行业可比公司固定资产折旧年限不存在较大差异，具有合理性

　　本次会计估计变更后，公司房屋建筑物折旧年限为20-40年，机器设备折旧年限为4-10年。同行业可比公司房屋建筑物折旧年限为20-50年，机器设备折旧年限为10年，公司房屋建筑物及机器设备折旧年限与同行业可比公司相比不存在较大差异，符合行业惯例。

　　综上所述，公司本次会计估计变更后，固定资产折旧年限更加符合公司实际情况，与同行业可比公司相比不存在较大差异，具有合理性。

　　(二)对公司报告期及未来净利润的具体影响，是否存在通过变更会计估计调节利润的情况

　　公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限变更自2022年9月1日开始执行，采用未来适用法，该项会计估计变更对公司2022年度以及未来年度（以2023年为例）的财务数据影响具体如下：

　　会计年度 对当期净利润的影响金额[注1] 占当期净利润的比例[注2] 受影响的利润表科目 影响金额

　　[注1]会计估计变更从2022年9月1日起适用，上表中，会计估计变更对2022年度净利润的影响期间为2022年9-12月；会计估计变更对2023年度净利润的影响为以2022年末固定资产为基础测算对未来年度净利润的影响

　　[注2]上表测算过程中，以2023年为例测算本次会计估计变更对公司未来年度净利润的影响，其中假设2023年公司净利润与2022年净利润持平

　　由上表可见，本次会计估计变更对公司2022年度、2023年度的净利润影响金额分别为637.58万元、1,973.91万元，分别占2022年度净利润、2023年度净利润（假设与2022年度净利润一致）的比例为0.59%、1.83%。

　　上述会计估计变更对公司净利润的影响较小，同时，随着公司业务规模不断扩大，经营业绩不断增长，上述会计估计变更对公司净利润的影响将进一步降低，公司不存在通过变更会计估计调节利润的情况。

　　(1)查阅公司关于会计估计变更的相关公告，向财务负责人了解公司自2022年9月起变更会计估计的原因，判断变更后的会计估计与公司固定资产的实际使用状况是否相符，分析会计估计变更的合理性；

　　(3)取得并复核会计估计变更事项对财务数据影响的测算过程，判断公司是否存在通过变更会计估计调节利润。

　　(1)公司会计估计变更系依据公司实际情况而进行，会计估计变更后，公司固定资产折旧年限符合实际情况，更加公正客观的反映公司的财务状况和经营成果，同时，变更后公司固定资产折旧政策与同行业可比公司不存在较大差异，符合行业惯例，具有合理性；

　　(2)公司2022年度会计估计变更对当期和未来期间净利润的影响极小，公司不存在通过变更会计估计调节利润的情况。

　　二、报告期内，公司直营和加盟门店大幅扩张。请发行人说明：(1)直营、加盟门店报告期内变化情况，公司对直营和加盟门店在业务、财务、人员、资金等方面的管理模式和内控措施，公司上述相应管理是否规范，管理措施是否有效，公司与控股股东或实际控制人是否存在资金混同的情形。(2)说明报告期内亏损门店的数量及销售金额等经营情况，并分析亏损原因。

　　(一)直营任你博、加盟门店报告期内变化情况，公司对直营和加盟门店在业务、财务、人员、资金等方面的管理模式和内控措施，公司上述相应管理是否规范，管理措施是否有效，公司与控股股东或实际控制人是否存在资金混同的情形

　　报告期内，公司在“深耕华南、布局全国”的全国性布局战略下，通过“直营+加盟”模式拓展门店数量，扩大公司市场布局，保持竞争优势和规模优势。2020年末至2023年3月末，公司门店总数分别为6,020家、8,193家、10,045家以及10,895家（含加盟），整体呈稳步增长趋势。具体变动情况如下：

　　公司直营门店数量由2020年末的5,705家增至2023年3月末的8,434家，逐年增长。报告期内，公司根据直营门店拓展经验和选址数据，根据不同商圈的特点，不断增加直营门店数量，扩大公司经营规模，直营门店逐年持续增长具有合理性。

　　自2019年开始，公司积极筹划直营式加盟业务，对加盟店在区域供应链、药品配送、会员系统、信息系统和品牌价值等方面提供稳定支持和保障，帮助加盟店顺利开展经营。在加盟质量风险管理与门店合规管理不断强化的背景下，公司持续扩大加盟业务，以作为直营模式的有益补充。

　　2.公司对直营和加盟门店在业务、财务、人员、资金等方面的管理模式和内控措施，公司上述相应管理是否规范，管理措施是否有效

　　公司在直营和加盟模式下均已构建了完整的采购、物流配送、销售体系，财务、人员、资金等标准化的管理模式。

　　直营模式下：业务方面，公司采取统一采购与地区采购相结合的采购方式，配送环节进行仓库采购验收入库与门店分拨入库，同时建立了从前端门店开设，到门店运营管理，再到促销管理、坪效管理相结合的直营门店管理制度体系；财务管理方面，直营门店统一采用前端英克POS系统以及Oracle财务系统，各个门店在药品验收、存货效期管理、存货盘点等方面建立了统一的内控制度及执行标准；人员管理方面，直营门店根据门店面积与位置不同配备相应数量店员，平均配备店员4人左右，其中店长1人，门店员工均与大参林公司（含子公司）签订劳动合同，属于大参林公司（含子公司）员工，公司制定了《连锁门店人员质量教育、培训及考核的管理制度》《员工培训管理程序》等，对人员的培训和管理进行统一规范；资金管理方面，公司建立了《营业款管理规定》等制度，对门店资金进行统一严格管控及职责划分，其中现金营业款需根据公司规定及时存入公司银行账户，对于非现金营业款，公司及时核对银行账户收款情况，确保营业款项及时足额存至公司账户。

　　加盟模式下：业务方面，加盟门店的业务管理模式与直营门店不存在显著差异，但加盟药店不得从其他途径购进商品，主要按先款后货原则从公司采购，同时需要按照公司确定的价格及折扣销售商品，不得自行随意定价；财务管理方面，加盟门店自行负责日常财务核算，但其财务状况及经营成果需接受公司的监督与考核，其商品定价、商品盘点任你博、业务系统需要接受公司的统一指导与管理；人员管理方面，加盟门店员工隶属于加盟商，由加盟商直接负责管理，但需要接受大参林的统一培训与管理，并且按照双方签署的《大参林药店品牌加盟合同》履行相应的职责；资金管理方面，加盟门店对其日常经营自负盈亏，营业款由其自身进行管理和支配并划至其指定的银行账户，与直营门店完全独立。

　　公司对加盟门店的管理方式是基于直营模式的延伸，二者的基本管理模式不存在显著差异，主要区别在于直营店由公司自建设立，进行统一财务核算，获取直营门店的经营利润，并承担门店的相关费用开支。加盟店由加盟商投资设立，加盟商对加盟店拥有控制权，获取加盟门店的经营利润，并承担加盟门店的费用支出。公司直营和加盟业务经营模式的对比情况如下：

　　业务管理 1)采购方面：目前采用统一采购与地区采购相结合的采购模式 2)物流配送方面：包括仓库采购验收入库和门店分拨配送两个环节 3)销售及门店运营管理：包括门店开设、门店运营、商品促销、坪效管理等环节 加盟门店的业务管理模式与直营门店不存在显著差异。 1)采购方面：与公司形成购销关系，并且主要实行先款后货原则； 2)物流配送：公司为加盟药店唯一的配送商，加盟药店不得从其他途径购进商品； 3)销售及门店运营管理：基本管理模式与直营一致，加盟药店应按公司确定的价格及折扣销售商品，不得自行定价

　　财务管理 1)财务核算：独立进行财务核算； 2)信息系统：英克POS系统、Oracle系统； 3)库存管理：公司在药品验收、存货效期管理、存货盘点等方面均已建立有效内控制度 1)财务核算：加盟门店自行进行财务核算，但需接受公司的检查； 2)信息系统：前端仍为英克POS系统，但财务系统与直营门店不同； 3)库存管理：公司通过信息系统对加盟药店库存进行管理，并且有权对其存货进行检查

　　资金管理 营业款统一归集到公司账户 加盟商独立管理，营业款由加盟商自行管理和支配

　　(2)针对直营和加盟模式，公司在业务、财务、人员、资金管理方面均已建立有效的内控措施

　　公司拥有完善的管理组织架构、标准化的门店管理体系，在业务、财务、人员、资金管理方面已经建立有效的内控措施，能够对门店资产、人员的扩张进行有效管理。相关内控制度构成如下：

　　加盟门店在业务管理方面与直营门店不存在明显差异。针对直营和加盟业务，公司在门店开设、门店运营、商品促销管理等方面已经建立严格有效的内部控制制度，主要制度分别如下：

　　直营模式 开业管理 《新店开业活动管理规定》 按《新店项目组关键工作执行表》要求开展会员开发、商圈调查、宣传推广等各项工作

　　并购整合管理 《并购整合工作管理办法》 从管理交接、系统上线、财务管理、项目移交以及项目考核等角度规范并购整合工作流程

　　标准制定与监管 《标准化门店管理手册》 主要从人员管理、店容店貌、商品管理等方面提出规范性的指导意见

　　《大参林门店标准化检查管理办法》 规范营运条线人员对门店的检查工作，提升门店标准化建设及营运管理水平

　　物流配送 《配送服务管理制度》 规范配送服务行为，确保送货人员严格履行岗位职责

　　巡店督导 《营运条线巡店操作指引》 规范营运条线巡店管理，明确视频巡店和现场巡店的管理细节，提升人效、管控成本

　　坪效管理 《门店坪效优化操作指引》 由营运中心门店管理部统筹、督促各大区营运、拓展条线完成门店坪效优化工作

　　开业管理 《加盟店开业活动操作指引》 开业活动由营运中心新店部主导，经加盟商确认，按公司统一标准开展，加盟商须严格执行本指引

　　加盟模式 加盟门店运营管理 《加盟店营运管理指引》 直营店需执行的工作要求或标准，如无特殊说明，片区主管均需同步传达给加盟店执行，并监督加盟店的完成情况。

　　《大参林加盟店营运督导管理标准》 对门店现场管理、会员积分管理、销售小票管理、顾客投诉管理、执行力管理五个方面进行规范

　　《加盟店GSP管理指引》 规范加盟店GSP管理，由质审部、营运大区风控部、营运区质管员定期对加盟店进行检查

　　加盟店商品管理 《加盟店请购计划操作指引》 规范加盟店请购计划及汇款业务

　　商品采购及物流配送 《大参林药店品牌加盟合同》 1)加盟药店货款主要实行先款后货原则； 2)大参林为加盟药店唯一配送商，加盟商不得从其他途径购进商品

　　根据《加盟店营运管理指引》，直营店需执行的工作要求或标准，如无特殊说明，片区主管均需同步传达给加盟店执行，并监督加盟店的完成情况。综上，公司在业务管理方面，加盟模式与直营模式不存在明显差异。

　　针对直营门店，公司已在药品验收、存货效期管理、存货盘点、凭证管理等方面制定严格的财务内部控制制度，主要内容如下：

　　直营业务适用 药品验收 《连锁门店药品购进、验收与销售管理程序》 规范各连锁门店药品的购进、验收和销售工作，保证药品质量符合法定标准

　　存货效期管理 《有效期药品、近效期药品、不合格药品和退货药品的管理制度》 加强近效期药品、不合格药品和退货药品的管理

　　《仓库近效期、限制发货期商品操作指引》 确保仓库近效期、限制发货期商品在规定时间内处理，避免GSP风险及公司损失

　　《门店中参效期商品管理指引》 规范门店对中参效期商品的管理，减少效期商品的库存和损耗

　　存货盘点 《门店盘点管理制度》 了解门店盘点盈亏状况，分析商品盘点差异原因，加强商品管理

　　凭证管理 《连锁门店记录和凭证的管理制度》 各连锁门店对各自分店的记录和凭证的使用、保存和管理负责

　　内部评审 《质量体系内部评审程序》 评估公司质量管理体系的适宜性、可控性、有效性，确保经营药品和服务质量

　　计算机系统 《连锁门店计算机系统管理制度》 加强门店计算机系统管理，建立能够符合经营全过程管理及质量控制要求的计算机系统

　　针对加盟业务，根据《大参林药店品牌加盟合同》《信息系统管理规定》等相关要求，加盟门店自行负责日常财务核算，但其财务状况及经营成果需接受大参林的监督与考核，其商品定价、商品盘点、业务系统需要接受大参林的统一指导与管理，具体情况如下：

　　财务报告 《大参林药店品牌加盟合同》 公司有权要求加盟方提交关于加盟药店的财务状况和经营成果的书面报告，并完全接受公司的监督

　　财务资料 加盟方须允许公司检查其账目、报表、销售日结表、库存明细表、现金存款、原始票据等有关资料

　　商品管理 加盟药店应按公司确定的价格及折扣销售商品，不得自行定价。加盟药店不得从其他途径购进商品。加盟门店购进商品的货款实行先款后货原则

　　信息系统 《信息系统管理规定》 1)加盟店按经营规模需要，配备必要的计算机、打印机、POS机等硬件设备。所需硬件由大参林根据统一标准代为采购。配置费用由加盟商承担； 2)加盟店统一使用大参林药店零售管理软件，不得私自安装或连接其他零售管理的计算机软件； 3)大参林制定信息系统管理制度和操作手册，加盟店须按有关规定进行管理和操作

　　针对直营门店，公司自成立以来一直重视人才团队建设，坚持“人尽其才、才尽其用、共同发展、共享成功”的人才理念，建立了与自身特点相适应的人才选拔、任用、储备、培训、考核体系。公司人员管理方面主要内部控制制度如下：

　　直营业务适用 财务人员管理 《子公司财务人员管理暂行办法》 公司财务机构及财务人员实行垂直管理，确保公司对财务的协调有效。建立科学规范的绩效评估体系，根据绩效评估结果，作为调整财会人员薪酬、晋升、调离、续聘的依据

　　《连锁门店人员质量教育、培训及考核的管理制度》 制定每年度的药品质量管理及其他教育培训计划，明确培训对象、培训内容、方法、学时、考核要求等内容

　　《员工培训管理程序》 根据GSP实施情况及公司培训教育规划员工培训管理程序，便于长期稳健开展培训工作

　　针对加盟业务，根据《大参林药店品牌加盟合同》相关规定，加盟方需按照公司要求与加盟药店的员工签订劳动合同，每月向公司提供加盟药店的最新员工花名册，同时需要接受公司的统一培训与管理，但相关劳动关系隶属于加盟商，日常管理由加盟商自行负责，具体情况如下：

　　加盟业务适用 加盟人员管理 《大参林药店品牌加盟合同》 1)加盟方应与加盟药店的员工签订劳动合同。加盟方应在其招募的店员入职一个月内与其签订劳动合同，并向所雇用的人员说明，其劳动关系属于加盟方，而与公司无关； 2)加盟方应遵守加盟药店所在地相关的劳动法规及其与所雇用人员的有关合同，并按照法律规定支付相应工资等劳动报酬等

　　加盟员工培训 《大参林药店品牌加盟合同》 公司履行统一管理职能，对加盟门店的员工进行统一管理、统一培训

　　直营门店与加盟门店在资金管理上完全独立，即加盟门店的营业款由加盟商自行管理。针对直营门店，公司直营门店数量较多，为了规范门店管理，公司建立了严格的门店资金管理制度，其中《营业款管理规定》的主要内容如下：

　　B.营运区财务主管：负监督管理责任，监督落实辖区内门店缴款与收银的规范性与正确性。

　　C.门店店长：负主体责任，管理本店收银员全额收取营业款、准确选择支付方式和交班缴款，安排人员将现金营业款按时、全额地存入公司指定的账户，核验存款人存款结果；核实长短款并督促相关责任人存入短款。

　　E.财务共享中心营收会计：负责核对门店营业款及跟进回款工作，若发现异常及时核查，上报上级主管单位。

　　A.存款账户：营业款必须存入POS系统中“银行缴款单”栏记录的存款银行任你博。

　　B.保险柜管理：每个门店必须配置至少一个保险柜，保险柜放置门店隐秘处，与地面或墙面焊接固定；保管门店的现金营业款、收银备用金、纸皮款和长短款等，均需登记至附件《门店保险柜登记表》中；保险柜须双人双锁，每次打开保险柜门，必须有两人在场。

　　收银 严格按照收取款项的性质，在POS系统中准确选择支付方式录入销售金额，并打印小票。 收银员 业务发生时

　　交班 ①根据第三方平台交易金额核对POS收银下账金额，有差异当场调整，保证与第三方平台系统数据一致。②清点现金，确保当班收银金额总额与POS销售金额一致，短款金额由当班收银责任人当场赔偿；长款金额由当班班长核查原因并处理，若无法查明原因，当天上报营收会计。 班长/店长 每天交班时

　　复核 务必认真复核POS交班数据准确，有差异务必当班调整准确。 店长 每日早班结束后

　　现金存款 ①现金营业款累计金额≤5000元，当天无需存款；现金营业款累计金额＞5000元，当天需要将现金存入公司指定账户；因特殊情况导致当日无法存款，需在系统填报存款金额0元及注明原因。②整百位以下金额的纸币可不存入银行，滚动下次凑整再存。③在外出存款后2h内，在POS/手机百科录入存款回执单信息；④若超过2h未及时录入存款回执单信息，店长/班长须及时跟进情况； ⑤发现异常的须马上向营运区主管汇报。 店长指定存款人、店长 每日早班结束后

　　核验存款 验收POS存款信息，确保与存款单金额、日期及银行账号等信息一致。 店长 每日早班结束后

　　结清营业款 将本月未存现金营业款存入公司指定账户，确保全额存入。 店长 每月最后一天早班结束

　　核对长短款 根据财务提供营业款差异表核实长短款，出现短款溯源并于每月5日前完成补存。 店长 每月5日前

　　为了确保内控制度的有效执行，公司制定了《内部审计管理制度》，规定在审计委员会下设审计部。审计部门编制年度审计项目计划，主要负责对财务收支及资产保全有关的经济活动进行审计；对内部控制的健全性、有效性及风险管理进行审计评价；对重大或重要的采购、产品销售、借款、承发包等合同的执行情况进行审计等。公司内控检查测试人员在检查之后，将检查结果按照流程进行详细记录，对于检查出内控执行不规范的部门、门店，按照制度执行罚款等处罚并追究责任人的责任。

　　综上所述，公司已针对直营和加盟业务建立了有效的内部控制体系，相关门店管理措施完备且有效执行。

　　我们核查了公司货币资金、应收账款、其他应收款等科目明细帐，抽样检查公司及重要子公司主要账户银行流水及主要门店银行流水，并取得公司控股股东及实际控制人出具的关于不存在资金混同的承诺或声明，同时查阅了公司资金管理、财务内控等相关管理制度。

　　经核查，截至本说明出具日，大参林公司针对业务、财务、人员、资金管理等方面制定了有效的管理制度，建立了健全的内部控制体系，大参林公司资金管理独立，与控股股东或实际控制人不存在资金混同的情形。

　　注：上表中，门店家数占比为占报告期各期公司直营门店总家数的比例；销售金额占比为占报告期各期公司医药零售业务收入的比例

　　育期，前期投入较大，实现效益较低，导致门店形成亏损；2.受突发公共卫生事件以及商圈变化、竞争对手带来客户分流效应等因素影响，部分开业时间相对较长的门店销售收入不及预期，形成亏损。具体分析如下：

　　报告期内，公司亏损门店数量分别为1,833家、2,995家和2,356家，其中，开业3年内门店家数分别为1,424家、2,109家和1,674家，占直营门店总数比例分别为24.96%、29.06%和20.83%，系亏损门店的主要组成部分。公司新开业门店的市场培育期一般为2-3年，培育期的开办费及促销费用投入较大，而门店客流量提升需要一定时间，培育期实现的效益较低，导致公司新开业门店存在亏损。

　　公司亏损门店主要集中在广东、广西等华南区域及河南等华中区域，与公司门店区域分布相一致，具体情况如下：

　　注：上表中华南区域包括广东省、广西省、海南省；华中区域包括河南省、湖北省；占比系占公司当期末直营门店总数的比例

　　2.受突发公共卫生事件以及商圈变化、竞争对手带来客户分流效应等因素影响，部分开业时间相对较长的门店亦形成一定亏损

　　公司亏损门店中亦存在开业3年以上门店，报告期各期数量分别为409家、886家、682家，占直营门店总数比例分别为7.17%、12.21%和8.48%。该等门店开业时间相对较长，但仍存在亏损，主要原因系：(1)受突发公共卫生事件影响，线下限流、管控等措施导致门店客流量有所减少，同时，部分门店遵守相关政策，闭店时间较长，导致销售收入不及预期，门店形成亏损；(2)部分门店受周围商圈变化影响，门店客流量减少，同时，周边新开竞争对手药店导致竞争加剧任你博，对门店形成一定的客户分流效应，门店销售收入不及预期，形成亏损。上述门店虽存在一定经营亏损，但该等门店的设立及持续运营有利于公司构建网络化门店布局、巩固品牌优势，并提高公司整体规模优势。

　　公司直营门店数量由2020年初的4,702家增长到2022年末的8,038家，零售业务收入由2020年度的137.72亿元增长到192.42亿元，随着新开门店经营状况不断成熟，门店效益持续提升，推动公司业务规模持续增长，盈利能力不断增强。

　　(1)获取公司报告期各期末直营门店、加盟门店明细，核查报告期各期门店增长情况；

　　(2)查阅公司业务、财务、人员、资金管理等方面相关管理制度、《内部审计管理制度》，核查相关管理是否规范，管理措施是否有效；

　　(3)获取公司货币资金、应收账款、其他应收款等科目明细账，检查公司是否与控股股东或实际控制人存在资金往来；

　　(4)抽样检查公司及重要子公司主要账户银行流水及主要门店银行流水，识别公司与控股股东或实际控制人是否存在资金混同或其他异常资金往来情形；

　　(6)查阅公司资金管理、财务内控等相关管理制度及公司控股股东、实际控制人、发行人出具的关于不存在资金混同的承诺；

　　(7)向公司主要管理人员了解公司业务、财务、人员、资金管理、财务内控等相关制度，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　(9)查阅同行业可比公司年度报告、反馈意见回复等公开披露资料，对比公司经营情况是否与行业发展状况一致；

　　(10)向公司主要管理人员了解报告期内公司门店经营情况及部分门店亏损原因。

　　(1)截至本说明出具日，公司针对业务、财务、人员、资金管理等方面制定了有效的管理制度，建立了健全的内部控制体系，公司资金管理独立，与控股股东或实际控制人不存在资金混同的情形；

　　(2)报告期内，公司部分门店亏损原因主要系一方面公司新开门店存在两至三年市场培育期，培育期内投入较大同时实现效益较小，门店形成亏损；另一方面，受突发公共卫生事件以及商圈变化、竞争对手带来客户分流效应等因素影响，部分开业时间相对较长的门店销售收入不及预期，形成亏损。该等亏损门店的设立及持续运营有利于公司构建网络化门店布局、巩固品牌优势，并提高公司整体规模优势。

　　供文件的复印件任你博，仅用于说明李剑是中国注册会计师，未经李剑本人书面同意，此文件不得用作任何其他用途，亦不得向第三方传送或披露。

　　供文件的复印件，仅用于说明周娅是中国注册会计 明周娅是中国注册会计 师，未经周娅本人书面同