如何有条理的学习《税法》任你博？

　　任你博05.03更新如下:营改增后行业税率和征收率调整，5种税率（17，13，11，6，0），2种征收率（3，5），具体分别是——

　　自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

　　现代服务（租赁服务除外）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务

　　提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务任你博、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

　　纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）关于征收率增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）。以下的情况为5%——

　　一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

　　房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。3.中外合作开采的原油、天然气。综上，增值税税率有 17%、13%、11%、6% 及零税率共五档，征收率在原有 3% 的基础上新增了一档 5%。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为 11%；提供有形动产租赁服务，税率为 17%；财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零，除此之外，纳税人提供其他应税行为适用 6% 的税率。

　　03.29更新：注意啦，05.01营改增全覆盖了，有些口诀要变化了！01.08更新见最下方。真的泻药。我个人的感觉是没有什么捷径，因为税法需要记住很多东西，都是国家政策性的。所以一般情况不是先拿下最简单的章节部分，而是按部就班，一个税一个税的来。一、全面把握，突出重点。根据税法科目内容的特点，重点放在增、消、营、个人、所得税等几个主要的税种上，因为这几个税种考试占分值较多。二、习题练习。总结考试的重点和规律，也根据自身情况选择应试指南或经典题解任意一本辅导书，做一些典型的题目。三、知识点梳理。这个太重要了，每个税种应该有对应的整理，这样既不会混淆，也不难记忆。比如这个口诀：（营改增说明见后面）

　　有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：

　　在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，营改增后是11%。废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这 三个%容易混淆：

　　3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外

　　几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)

　　三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)

　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的5‰ 。

　　万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同)；

　　万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计)；

　　其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：

　　如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉

　　有人提醒，我倒是忘记以上是大学时期的笔记了，因为营改增的缘故，所以对于以上需要注意的是:

　　营改增范围：交通运输业，包括陆路运输（暂不包括铁路运输）、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务；二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务（如电子商务平台）；三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务；四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务；五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。 税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

　　其实对于很零散的税法，记忆这么多税率和法规并不难，主要还是有兴趣和锻炼记忆力。我曾经在复习的时候总是记不住，怎么办，狂背圆周率小数点后的数字，然后再去做针对性记忆，一切都ok。顺便说一句:我没背过这个口诀，66666。

　　5.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

　　6.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

　　最后补充:中华会计网校的叶青，东奥的刘颖，这两个老师的比较受多数人推荐。

　　按章节顺序复习，大致上在2个月左右的时间完成。掌握知识体系和大致了解重点难点，将基础打牢，严格掌控时间。这个阶段，重在建立完善的知识架构，注重效率，不要只单纯看重时间，争取一遍下来知识掌握在75-85%之间。下面是这个阶段内的一个大致时间安排，以供大家参考。（我个人感觉有些章节根本不要那么多天）

　　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法，车辆购置税法、车船税法和印花税法：5天；

　　一个半月完成，强化重点知识和实现思路的突破。注意相关知识在一起学习，整理出教材的各个主线，争取思路上取得突破，知识点掌握上达到95%以上的水平。

　　城市维护建设税法和烟叶税法、关税法、资源税法和土地增值税法、房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法，车辆购置税法、车船税法和印花税法：10天

　　在学习税法之前，我们先了解下税法的特点（了解完特点之后，才能有针对性的学习）：

　　知识点琐碎，需要记忆的内容很多。这点对文科生来说相对比较容易，但对于理工科的人而言，会觉得很枯燥无聊，不过还是得静下心来，该记的记，该背的背。

　　有些知识点具有需要理解以及比较多的计算，特别是一些纳税额的计算，比如土地增值税的计算，增值税中出口货物免抵退税的计算等等。这需要在学习的过程中注重理解。

　　需要有较强的会计功底。和会计结合最紧密的一个税种就是「企业所得税」了，如果没有会计功底的话，该税根本没法学，所以在学税法之前，请一定先学好会计。

　　个人认为在学习任何一门学科之前都应该对该学科的框架有个整体的了解（最好能背下来），这样做有以几个好处：

　　能够从一个宏观的角度认识该学科，对所需要学习的内容以及学了之后有什么用有个全局的认识；

　　对所要学习的知识有个整体的衡量，可以用来估算学习时间。同时也能看到自己的学习进度，有目标的向前进。

　　最关键的一点是，了解整体框架（最好能背下来）之后，对于正在学习的知识点在整个学科中的作用会随着不断的学习不断的得到重复和增强，对理解整个学科有相当大的帮助。

　　下面是我整理的一个税法的知识结构，主要是提供一个案例（比较建议自己整理，印象会深刻很多）：

　　对税法整体的框架有宏观的了解之后，下面就是痛苦的学习一个个的税种了，在学习的过程中，提供一些个人的建议和方法，能较好的掌握知识点又不失一定的趣味性：

　　把所学习的税种联系生活实践。个人感觉所有 CPA 的课程中，税法是和生活结合最紧密的一门学科了，目前国内征收的税种绝大部分我们在生活中都会遇到，比增值税、车辆购置税、消费税等等，可以在实际的生活中想想有什么可以和税法联系的。如果能够用税法来解释生活中的现象的话，就更能加深对税法的理解了，提供几个问题：为什么说国内的税负很重？为什么联想电脑漂洋过海之后售价反而比国内高？国内的房价如此之高的原因有哪些？总之，一句话，

　　学过的东西只有不断的思考，不断的联系生活，才能加深对知识的理解，才能发现该知识的乐趣

　　税法是一门相当琐碎的学科，所需要记忆的知识点多如牛毛，在税法的学习过程中如果不能打通记忆这关，几乎是学不好的，在此提供两个小的技巧：

　　第一个是编写口诀。个人认为与其去背别人编写的口诀，还不如自己开动脑筋（当然，如果别人有朗朗上口且容易记忆的，完全可以拿过来用）编写。

　　学会将寻找一条条规定之间的逻辑关系，抽象出一系列层级出来，方便记忆。比如消费税中的 15 个税目，可以从「启用消费税的原因」入手分为四大类：

　　四个类别，然后在将具体的项目放到四个类别中，从而减少一次性记忆的压力（具体的原理以及详细的内容参看《金字塔原理》一书）。

　　最后一个建议是横向总结和对比。学习的时候是一个个税种纵向学习的，这种常规模式学习容易学后面忘记前面，而且还容易和前面知识点混淆，这时候就需要知识点横向串联对比，来

　　。比如房产税、契税、土地增值税税目的横向对比就能同时加深三个税种税目的理解和记忆。

　　目前国内征收的主要税种有 17 个，按照一些原则和个人喜好主要分为三大类：

　　流转税，即商品在流转过程中所缴纳的税收，主要有：增值税、消费税、关税、资源税；（营业税由于「营改增」而统一征收增值税）。

　　所得税，是指针对对企业和个人的收入而征收的税，主要有企业所得税和个人所得税；

　　其他小税种：主要有烟叶税、资源税、印花税和城市维护建设税，还有个费用（教育附加费）；

　　增加了第二部分，增值税法，也附上了一个我录制的增值税视频。如果已经看过一的同学，就直接向下拖到二吧！

　　看到知乎上很多CPA大牛在分享备考经验的时候，说到税法，无非就是依据类似的话：背＋做题＋背＋背。

　　的确，税法需要记忆的东西比较多，但不光是税法，CPA的每一门课程都需要大量的记忆内容，没有输入怎么可能会有输出？只是相较于会计与审计，税法的记忆比重在（记忆＋练习＋分析）这一学习体系中所占的比重会较高。实际上，只要你能梳理清楚各个税种的税率＋征税范围＋计税公式＋优惠税率，那么你的考试想要通过就基本上没有什么问题了！

　　相较于“背”这个词，我更喜欢用记忆（没错，我就是这么作~~~），因为我不会死记硬背，我会梳理，会思考，税法本来就是一门很有趣的课程，它源于生活，跟你的口袋里的软妹币息息相关，跟你银行卡里的进账情况紧密相连，跟你周末的消费、娱乐支出形影不离！所以作为一个21世纪的纳税人，在学好税法备考CPA的过程中是不是又多了一点对管理好自己金钱的责任感！！

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　　首先在学税法之前和学完之后，你得明白你到底要学或者说学了什么税，如果连这个都记不清楚，那还怎么去记忆具体税种对应的税率呢？

　　不不，不是，我们是为了收钱，更好的进行收入的二次分配，更好的扶贫济弱，更好的建设社会主义国家。

　　——就是钱收的比较多，同时在CPA 考试中占的分值比重也较高，比如增值税、营业税、消费税以及两个所得税。

　　那么什么是小税种呢？就是所有的非主体税种……他们在考试中所占的分值相对较低，但是三个猪八戒抵一个孙悟空，所以小税种的学习大家也千万不能忽视。

　　要想编一个既牢固又漂亮的竹篮，那你一方面要有干净整齐不受损的竹片，另一方面又要有灵巧的双手能将这些优质的竹片以某种很机智的编织方法编织缠绕起来，使之能装比自己重数倍，数十倍甚至数百倍的东西。要达成这个结果，修理的竹片一定要好，如果有一根破损了，那么这个窟窿可能会越来越大从而影响到竹篮的整体质量；另外编制方法一定要心知肚明，千万不能稀里糊涂随意乱搭，不然就有可能成为一个烂竹片堆。

　　每个税种就是一根竹片。要想让自己建立一个完整的税法体系，首先从学习好每一个税种开始。其实每一个税种的学习无非主要是这几个步骤：

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　　大家在学习单个税种时就找这几个坑坑去填，复习的时候也可以在大脑里过一遍，之后再做题，这样子才能更有条理有效率，不要满脑浆糊，自己还没把这个税理顺，就想着做题去解决问题任你博。

　　总结下：娱乐业是幅度税率（每次看到这种税率最开心，意味着考试中题目里会告诉你！），建筑业和文化体育业是3%，其余都为5%。

　　这是最关键的，相当于我们前面去菜市场买了菜，我们现在要根据要求来炒菜了！（我的比喻总是……呵呵呵）

　　营业税很大一部分都是以收入全额为营业税，但具体适用哪个公式，你看了税法就知道了，这里不适合展开讲。

　　For example：今天心情好，带着一只小胖子出去吃大餐，我们吃了300元，小胖子付给营业员300元，那么这个餐厅的销售收入是300元。

　　好，那你吃了这顿饭，这家餐厅需要在其纳税期限里向餐厅所在地的税务机关缴纳营业税。

　　Ps：近期营改增，大家记得拿对发票，不要把应该拿增值税发票的又拿成营业税的了，那样有可能就报销不了了hahaha～～别怪姐姐没提醒你！

　　（1）营业税有一个起征点，也就是说低于这个起征点的就免征啦，高于起征点的你还是全额缴！

　　（2）一些免税项目：比如幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的服务或者是纪念馆、图书馆等举办文化活动的收入等等；

　　好，以上就是给大家讲的学习某一个税种应该建立的学习思路，适用于学习时和之后的复习。讲的比较简单，但真正学起来如果掌握好思路还是很快的！

　　学习好单个税种就是修竹片，只有修好了一根根竹片我们才具备了编一个牢固美观的竹篮的必要条件。

　　税种互相之间的关联和相互应用就是将竹片编制起来成为一个竹篮的过程。不管是考试还是实际生活中，每个税种都不可能是完完全全单一的，或多或少会跟别的税种有千丝万缕的关系，这也是税法考试喜闻乐见的考试方式。

　　好，看见了吧，计算一个进口货物的增值税，你需要用到的不仅仅只有税率这个蔬菜，你还需要关税和消费税这两个肉，这样你才能炒出考官满意的一盆菜。（再次原谅我的比喻……）

　　再比如城建税、教育费附加、地方教育附加这三个很有名的“附加税三兄弟”的计算公式是：

　　城建税／教育费附加／地方教育附加＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

　　好，看见了吧，“附加税三兄弟”与“主税三姐妹”绝对是相爱相生的完美组合！

　　所以光有品质良好的竹片是不够的，还要有很好的编制方法，才能编织出一个坚固又美观的竹篮去承载更重的宝贝！（不包括水……）

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　　看到评论，很多人都搬着小板凳想听陈老师讲增值税，好！那我就把我的增值税“超神笔记”给大家看两眼。如果大家看我写文字还是有点不太明白的话，可以往下拖拖拖————————下面有个我录的小课程（不收费，不要钱），你们可以戳一戳看。

　　首先我先跟大家说一下增值税目前考试的情况与“营改增”的问题：李总理再2016年政府工作报告中提出，从5月1日起，将营改增试点范围扩大，确保所有行业税负只减不增！至此，全面营改增已进入收官阶段，营业税业要慢慢退出历史舞台了。

　　但是宝宝们，我们2016年的CPA考试大纲出来的时候还没有说这段话呢，所以我们的考试大纲的增值税的征税范围会比现实情况的征税范围小，并且营业税在书本里依然存在。具体考试的时候会怎么考，我肯定不知道不知道，出题人的心思我跟他不熟我也肯定猜不透猜不透，但是我觉得，CPA-增值税这座大山的原理和绝大多数内容是木有问题的，所以他只要在这个里面出题就足够了，你们之前还怎么学该怎么做题还是怎么来。

　　声明：鉴于此，我以下讲解的内容以考试大纲包含的内容为准，5月1日之后多出来的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等大家自己另外关注一下，以防万一！我猜出题人出大题时用的案例可以选的范围那么多，应该不至于就故意选在这块大纲没有包含进去的地方吧（但我毕竟跟他不熟）。

　　主要应该就是以上这几点。针对上述几项，只要花点时间整理和吃透增值税征税原理，就不难。

　　官方定义：增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

　　比如：某服装厂（增值税一般纳税人）进口一批布料成本为100万元，加工成衣服全部销售，销售额150万元，那么50万元的价差中（可以说是它经过加工增值的部分），有8.5万元的增值税是要上交给政府的（17%的税率）。

　　所以一棵树从被锯木厂锯下到加工成木柴到变成一只铅笔之后出厂，经过零售商到你手中，这中间的每个环节我们都要针对增值的那部分缴税（虽然我觉得一棵树的价值远比你手中的铅笔有价值……但这里的增值的原因，我们可以大概理解为是因为各环节增加人力劳动之后增值了，无关乎你的喜好，你喜欢或者不喜欢，只要不断加工，它就增值了……）

　　我喜欢理解成，销项税：是你卖出东西之后应该去缴纳的税额，这部分的钱是顾客给你的，是你需要去缴纳的；进项税：是你买东西之后缴纳的税额，是你交给别人了，是已经缴纳过的，所以：

　　还记得我在税法超神笔记（一）中说的学习单个税种的四要素吗，接下来我们就来简单讲讲增值税这四要素，那么增值税大家心里就应该稍微有点谱儿了～

　　2016年5月1日起，“营改增”全面推进，增值税全面覆盖营业税范围，营业税将慢慢退出历史舞台。（所以从征税范围上看，对我们考生还是很有利的，意味着之后我们不需要那么费劲的去记增值税的范围和营业税的范围）

　　从营业税的后续管理来看，按照税法“实体从旧”的法律适用原则，“营改增”前发生的应税劳务、转让无形资产和销售不动产等行为仍属于营业税的征收范围，应依法履行营业税纳税义务；对于在“营改增”前已发生但未依法履行纳税义务的相关经济活动，在法定追溯期和追征期内仍负有监管职责。

　　那我在这还是要负责人的给大家梳理一下2016年CPA增值税大纲包含的范围，因为出大纲时还没到5月1日呢？

　　营改增范围＝3行业＋7服务（这个公式是2016年5月1日前，也就是2016年大纲所包含范围，2016年5月1日后，营业税的最后四个行业－建筑业、房地产业、金融业和生活服务业以及企业新增不动产都纳入增值税范围）

　　所以记住我的总结，不管是2016年5月1日前还是5月1 日之后，你都能清楚这个范围到底是怎么一回事！

　　货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄售物品、电力公司向发电企业收取过网费都属于缴纳增值税的范围。

　　一共有十项，听着很多的样子，其实你看一遍就知道，视同销售就是你虽然没有销售，没有卖给人家，但和销售一个性质，只不过没有拿钱。

　　（1）所有权转移。或服务已对外实施并被接受。比如将自产、委托加工或者购进的货物作为投资或者说分配给股东，所有权变化了

　　（2）脱离增值税链条。所有权没有变化，但是将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。（我当然要在你逃离我的魔掌之前让你把欠我的钱交干净，以后我可就抓不住你了）

　　（3）基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。比如把自己工厂里生产的衣服交给别的单位或个人代销（不要以为你找个别的渠道让别人偷偷销售掉不告诉我就没关系）

　　一般纳税人：比较有钱的，年销售额比较多的，根据从事增值税的不同领域适用不同税率，有销项税和进项税，进项税可以抵扣销项税。

　　小规模纳税人：不太有钱的，年销售额大概在50万或者80万及以下的，无论你从事增值税何种行业，你只有一个征收率3%！！！无销项税和进项税。（但如果你既不是一个企业，也不是什么单位也不是什么个体户，你只是一个人（自然人），不管你从事增值税的什么领域，一个人天天在街口卖牛奶也好，一个人天天在家里帮别人做翻译也好，年收入10000万，你也只能成为小规模纳税人，不能成为一般纳税人）。

　　所以，小规模纳税人没难度，3%的征收率！记住。（会有税收优惠减按2%征收）

　　如果你有书，可以顺便看一下，原文太多，我实在不想打，也没有必要。然后看我下面一段总结。

　　（1）17%是基本税率，适用于纳税人销售或者进口货物、纳税人提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务——也就是说，除了“有形动产租赁服务”属于营改增的范围以外，其他增值税原本范围基本上都适用这个17%（没有包括的都在下面的13%里）

　　（2）13%是一档针对增值税原本征税范围的一个优惠税率，观察一下你会发现，这个税率里只包括部分货物，没有应税劳务和服务，所以如果题中涉及一个应税劳务（加工、修理修配）那肯定是在17%或者3%的征收率（也不会在11%、6%那两栏）。同样道理，如果题目中是一个货物，那它的税率或者是17%，或者13%，或者是你要出口货物，那么税率就为0。

　　这一档货物之所以采用优惠，是因为它跟人们生活和精神领域息息相关（特点），主要包括了

　　a：粮食（绝对绝对不含淀粉，淀粉就直接回到17％！！）、食物用油（没有经过复杂加工）。

　　d：饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜——（我把这几个归类为农产品助推器）

　　（3）11%的优惠税率适用的是营改增的3+7中的“3”，3行业－交通运输服务、邮政服务、基础电信服务（是基础，不是增值，如果是增值电信服务那就是6%）。

　　（4）6%的优惠税率适用的是营改增的3+7中的“7”，7服务－研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、增值电信服务（是增值不是基础，基础电信服务那就是11%）。

　　所以营改增的项目只要不是0税率，除了有形动产租赁（17%）以外，都适用11%和6%这两档，这两档一个是3行业，一个是7服务。

　　（5）0税率：主要是“向外、境外”。出口货物，向境外提供服务、节目、业务。

　　其实只要花点时间耐心的看一看征税范围，就能记住各个行业和对应的税率，其实考试的时候如果真的要考的很细致，具体到某一条上，无非就是考那几个点——农产品、农机零配件、农机整机、光租干租期组程租湿租，剩下的题目中碰到耐心的花一分钟看下就记住了，关键你要知道这一点它属于哪个行业，交通？鉴证咨询服务？属于货物还是劳务和服务？归一归类就能明白，因为就17％、13%、11%、6%、0这五档税率，每一档还特有规律。

　　增值税价外税，不能含在价格里，如果包含，你要把增值税那一部分从价格里剔除

　　增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：

　　第一种可能，题目会直接告诉你“含税”或“不含税”，增值税专用发票上注明的金额不含税。

　　（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）

　　比如：韩梅梅的公司（增值税一般纳税人）销售英语书1000本给李雷公司，普通发票上面注明金额10000元，则韩梅梅公司要缴纳增值税的金额是：10000÷（1+13%）×13%＝1150.44元。这里是普通发票不是增值税专用发票，需要进行价税分离，英语书－图书属于精神食粮，应征收13%的优惠税率。

　　计算抵扣：目前在我国只只适用于农产品，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外（也就是说除了上面可以凭票抵扣的农产品以外），按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

　　解释下为什么会出现农产品计算抵扣的情况：我国对农民一直很好，所以农民生产出农作物卖给甲是不需要缴纳销项税的，那么甲就自然获取不到增值税专用发票那种可以凭票抵扣进项的“票”了，意味着甲就不能抵扣进项税了，农民没有缴纳的税款就转嫁到甲身上了（那怎么行，甲肯定不干，同时这样也体现不出我们国家对农民的好了，没有实现真正的优惠）所以就允许甲自己计算出一个进项税，这个扣除率呢就为13%，2012年之后，还推出了增值税进项税额核定扣除（具体在我讲的视频课程里有）。

　　纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分（即留抵税额），可以结转下期继续抵扣。

　　举个栗子：春天里农机生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税多少万元？农机整机适用13%税率（前面我说过的它属于农产品助推器……）；农机零件适用17%的税率（这个很重要，考试经常拿这两个来混淆），另外90万元是含税的含税的！！明明白白告诉你需要进行价税分离。

　　（1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率（小规模纳税人也不能用征收率）。

　　（2）进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。

　　出口货物退（免）税的方式主要有免退税，免抵退税，免税三种。出口货物也有按照规定征税不退税的情形。

　　出口产品国家会给你免销项税税，抵退或者直接退进项税，如果你是具有生产能力的出口企业，那么你生产出来的产品一部分会出口，一部分会内销（在国内卖），但内销的增值税是不能免或退的，所以国家会不先退还你出口产品的进项税（照理出口应该退你这部分产品的进项税），而是用这部分金额去抵减你内销产品应该缴纳的增值税。

　　而如果你是不具备生产能力的外贸企业国家就会直接把进项税退给你，因为你的产品只会全部出口，而不会内销，没有什么需要抵减。

　　另外！增值税出口的退税不一定等于适用税率，这就意味着我们计算时要剔除退税率低于征税率的这一部分，这一部分是不能退还给你也不能给你去抵减内销的。

　　对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。

　　剔——就是作进项税额转出的过程任你博，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本

　　抵——用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。

　　退——在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。

　　当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

　　不知不觉讲那么多那么多了……很多内容打字真的说不清楚，只能是我懂我自己的笔记然而你们看不懂，毕竟我不是写辅导书的（大家如果想听可以看我录制的视频，免费免费纯免费……）

　　免税：农业生产者销售的自产农产品（这就是为什么前面我们会出现计算抵扣进项税的原因了）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己（个人）使用过的物品；

　　除上述以外，书本上还列明了一些，都是国家需要鼓励和支持的，适宜国家健康发展的，跟人民生活有关的等等。

　　增值税是最大的税种任你博，里面牵扯的内容及多，大家一定要花点时间梳理和做题，千万不要在没学之前就畏惧，学了高数学了宏观计量学微观计量学，学了那么多年的数学，你还会怕一个税种的计算？？多记多梳理加做题，原理真的很简单！

　　下面是我录制的关于增值税的一段视频，大家可以看一下，配合我的这篇笔记，应该会比较清晰

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　　另外我们还有一个CPA考试交流群，欢迎大家在里面分享备考进度，分享资源，互动问答～但是貌似群已经超过一百人，只能用邀请（如果大家有别的方法请告知我）如果想进来的童鞋可以加我微信～我邀请你们进群！wechat ID:queen_selene725

　　不过好多年没学税法了，没多少记忆了（都说了我记忆很差），要是你当时问我我肯定能给说一堆，哈哈。

　　这里不讲具体的税率、优惠啥的，那个需要多做练习。主要讲讲题主想了解的内在逻辑等原则性问题。

　　也就是看看国家准备在哪里抽成？抽的谁的成？为什么抽这家伙的成？这家伙挣钱了吗？为什么这个家伙被抽得多（税率高）那个抽的少？

　　大家都知道是对增值额纳税，公司产品增值（挣钱）了，那么要收税（要点2）。

　　因为本来是要对增值部分增税，为图简便才分拆成销项和进项的，那销项和进项自然不可分割。这是原则。

　　所以就有上面的什么：用于非增值税应税项目、个人消费、集体福利啥的不能抵扣。

　　所以你也不用去记什么口诀了，就想想未来能不能产生对应销项，有对应就能抵扣。

　　例如，现在房产租赁收入还是收营业税，所以你自己建设房产来出租发生的相关进项当然不能抵扣。但是，未来房产租赁如果营改增了，你都不用去看书，相关进项肯定能抵扣了。

　　反过来，房屋销售现在还是收营业税，没有营改增。那么我虽然没有查相关规定，但是也能推想建筑业很可能也没有营改增任你博。

　　还有上面说的各种“视同销售”，其实也不用记口诀，——说白了就是去到企业外面就视同销售了。

　　这当然就是要点4说的，要考虑地方税收机关的感受，毕竟大家都有业绩考核的嘛。

　　关于税率嘛，没有什么特别的记忆方式，因为就是设定的一个数，有感觉的成分在里面。

　　这就好像我看我自己的手表无法知道曼哈顿现在是几点，但是我可以知道那里过了十分钟，即，时间之间的间隔是准确的。

　　所以为什么是哪个税率不同特别去考虑，但是两个税率间为什么低或者高，可以考虑其理由。

　　上面很多都说思维导图，个人简易找到适合自己的思维导图，也就是不一定要思维导图工具，不定花力气去寻找哪一款思维导图，也不是花心思如何制作漂亮的思维导图。因为你要明白你不是为了画图而画图，你也不是为了做图给别人看。你的目的是通过图形化，可视化的图形让税法的逻辑结构在自己脑海中根植。也就是说你需要的根据自己的看完税法书，然后理解税法知识，然后根据适合自己的思维特点制作出可视化的图形。图形帮助自己整理思维，图形给思维更加清晰。可以手工，可以电脑，可以软件。任何办法都可以。一下本人将税法中的框架图发给你看下，当然你可以有更好的办法。

　　备注：以上只是个人部分图，以上可以很好的将知识的内在逻辑有机整理出来。当然每个人的方法不一。仅供参考。